Damga Vergisi Nedir?
Damga Vergisi’nin alınmasının temel amacı, bir belgenin imzalanarak hukuki bir delil niteliği kazanmasını vergilendirmektir. Devlet, kişiler arasındaki anlaşmalara, taahhütlere ve işlemlere resmiyet ve ispat gücü kazandıran bu belgeler üzerinden gelir elde eder. Başlıca damga vergisine tabi olan kağıtlar şunlardır:
- Sözleşmeler (Kira, satış, hizmet, kredi sözleşmeleri vb.)
- Maaş Bordroları
- İhale Kararları ve Teklif Mektupları
- Resmi Kurumlara Verilen Beyannameler (KDV, Muhtasar, Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyannameleri)
- Mali Tablolar (Bilanço, Gelir Tablosu)
- Teminat Mektupları ve Rehin Senetleri
Kimler Damga Vergisi Mükellefidir?
Damga Vergisi’nin mükellefi, en basit tanımıyla, vergiye tabi olan kağıtları imzalayan kişilerdir. Eğer bir belgede birden fazla imza varsa, imzası bulunan tüm taraflar vergiden müştereken ve müteselsilen (birlikte ve tek başına) sorumludur. Ancak taraflar aralarında anlaşarak verginin kim tarafından ödeneceğini belirleyebilirler.
2025 Damga Vergisi Oranları ve Ücretleri Nelerdir?
Damga vergisi, belgenin türüne göre iki farklı şekilde alınır: Nispi (Oransal) ve Maktu (Sabit Tutar). 2025 yılı için geçerli olan başlıca oran ve tutarlar şunlardır:
Sık Kullanılan Nispi Damga Vergisi Oranları (2025)
| Kağıdın Cinsi | 2025 Damga Vergisi Oranı |
| Belli Parayı İhtiva Eden Sözleşmeler, Taahhütnameler | Binde 9,48 (‰9,48) |
| Kira Sözleşmeleri | Binde 1,89 (‰1,89) |
| Maaş, Ücret, İkramiye gibi Ödemelerin Bordroları | Binde 7,59 (‰7,59) |
| İhale Kararları | Binde 5,69 (‰5,69) |
Sık Kullanılan Maktu Damga Vergisi Tutarları (2025)
| Beyanname Türü (Beyanname Damga Vergisi 2025) | 2025 Yılı Maktu Tutar |
| KDV ve Muhtasar Beyannameleri | 393,90 TL |
| Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi | 588,50 TL |
| Kurumlar Vergisi Beyannamesi | 785,60 TL |
Damga Vergisi Hesaplama Nasıl Yapılır?
Damga vergisi hesaplama işlemi, verginin nispi mi yoksa maktu mu olduğuna göre değişir.
- Nispi Vergi Hesaplaması: Belgede yer alan en yüksek parasal tutar üzerinden, ilgili oran kullanılarak hesaplanır.
- Sözleşme Damga Vergisi Hesaplama Örneği: KDV hariç 200.000 TL bedelli bir hizmet sözleşmesi imzaladığınızı varsayalım.
- Hesaplama: 200.000 TL x ‰9,48 (yani 0,00948) = 1.896 TL damga vergisi ödenir.
- Kira Sözleşmesi Damga Vergisi Hesaplama Örneği: Aylık brüt kirası 15.000 TL olan 1 yıllık bir konut kira sözleşmesi için:
- Toplam Yıllık Tutar: 15.000 TL x 12 Ay = 180.000 TL
- Hesaplama: 180.000 TL x ‰1,89 (yani 0,00189) = 340,20 TL damga vergisi ödenir.
- Sözleşme Damga Vergisi Hesaplama Örneği: KDV hariç 200.000 TL bedelli bir hizmet sözleşmesi imzaladığınızı varsayalım.
- Maktu Vergi Hesaplaması: Belge üzerinde bir tutar olmasa bile, kanun tablosunda o belge için belirlenmiş olan sabit tutar ödenir. Örneğin, 2025 yılında verilen her bir KDV beyannamesi için 393,90 TL damga vergisi tahakkuk eder.
Damga Vergisi Beyannamesi Ne Zaman Verilir ve Nasıl Ödenir?
Damga vergisi ödeme ve beyan süreci, mükellefin durumuna göre üçe ayrılır:
1. Beyanname ile Ödeme (Sürekli Mükellefiyet)
Sürekli olarak damga vergisine tabi işlemler yapan şirketler ve işletmeler, “sürekli damga vergisi mükellefiyeti” tesis ettirirler. Bu mükellefler, bir ay içinde düzenledikleri tüm belgelerin vergisini, takip eden ayın 26. günü akşamına kadar “Damga Vergisi Beyannamesi” ile beyan edip aynı süre içinde öderler. Bu mükelleflerin Damga Vergisi Defteri tutma zorunluluğu vardır.
2. Makbuz Verilmesi Şekliyle Ödeme (Sürekli Olmayan Mükellefiyet)
Sürekli mükellefiyeti olmayan kişiler (örneğin iki vatandaş arasındaki kira sözleşmesi), belgeyi düzenledikleri tarihten itibaren 15 gün içinde ilgili vergi dairesine giderek vergiyi beyan edip makbuz karşılığında öderler.
3. Ödemelerde İstihkaktan Kesinti Yöntemi
Resmi daireler veya bankalar gibi kurumlar, yaptıkları ödemelerle (ihale bedeli, maaş vb.) ilgili düzenlenen kağıtlara ait damga vergisini, ödemeyi yaparken doğrudan kaynaktan keserek (istihkaktan kesinti) beyan edip öderler.